Podatnik nie musi od razu mieć wiedzy o całym majątku, który odziedziczył - ważny wyrok NSA - Adwokat Szczecin

91 820 54 11 505 10 11 23 kancelaria@adwokat-bielawa.pl

Aktualności

Adwokat Łukasz Bielawa

Podatnik nie musi od razu mieć wiedzy o całym majątku, który odziedziczył - ważny wyrok NSA

2 lutego 2017

Podatnik nie musi od razu mieć wiedzy o całym majątku, który odziedziczył - ważny wyrok NSA

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 11 stycznia 2017 r., wydanym w sprawie o sygn. akt II FSK 3748/14 przyjął, iż strona w określonych sprawach majątkowych może uprawdopodobnić, że o niektórych prawach majątkowych, jakie wchodzą w skład spadku, dowiedziała się w określonym, późniejszym momencie, zaś do zadań organu, który nie zgadza się ze stanowiskiem strony, należy wykazanie w konkretnych okolicznościach faktycznych, że strona nie spełniła którejś z wymaganych przesłanek. Opisany wyrok zapadł w oparciu o następujący stan faktyczny. Pewien podatnik na podstawie postanowienia Sądu rejonowego, nabył spadek w 1 części nieruchomości. Fakt ten zgłosił fiskusowi, jednakże w przewidzianym ustawowo 6-miesięcznym terminie, nie dokonał zgłoszenia pozostałych składników masy spadkowej w postaci lokali mieszkalnych oraz udziału we współwłasności nieruchomości. Podatnik zaznaczył, że nie wiedział o wszystkich nieruchomościach, jakie wchodziły w skład spadku i wnioskował, że w takiej sytuacji powinien znaleźć zastosowanie art. 4a ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przekonany był bowiem, że do spadku wchodziła wyłącznie jedna nieruchomość. Zaznaczył dodatkowo, iż nie mógł mieć wiedzy o innych nieruchomościach, ponieważ wszystkie dokumenty dotyczące majątku jego zmarłej matki znajdowały się w jej mieszkaniu, do którego klucze posiadał wyłącznie brat podatnika i zarazem drugi spadkobierca, z którym pozostaje w nieprzyjaznych stosunkach. Podatnik podkreślił, iż pełną wiedzę o tym, co wchodzi w skład masy spadkowej uzyskał po roku i wtedy też dokonał korekty swojej deklaracji podatkowej SD-Z2. Fiskus nie przyznał racji tłumaczeniom podatnika. Zauważył mianowicie, że nie jest on zwolniony od wskazanego podatku w zakresie nieruchomości, które ujawnione zostały już po upływie ustawowych 6 miesięcy, ustalając tym samym należny podatek. Zdaniem fiskusa art. 4a ust. 2 nie znajdzie w opisanej sytuacji zastosowania, ponieważ podatnik uczestniczył w postępowaniu spadkowym po zmarłej matce, a zatem musiał wiedzieć o wszystkich składnikach masy majątkowej. Nadto, sporne nieruchomości uwzględnione były w ewidencji podatku od nieruchomości jak również w księgach wieczystych. Co ważne, z fiskusem nie zgodził się zarówno Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu jak i NSA. Ten pierwszy Sąd zauważył, że organy odrzuciły możliwość zastosowania art. 4a ust. 2 w sposób zbyt arbitralny, nie czyniąc w tej mierze wcześniejszych ustaleń faktycznych. WSA stwierdził również, iż zgodnie z treścią przywołanego przepisu podatnik dokonując zgłoszenia w okresie po upływie 6 miesięcy od daty powstania obowiązku podatkowego powinien jedynie uprawdopodobnić, a nie udowodnić to, iż o nabyciu spadku dowiedział się później. NSA zaznaczył z kolei, że jego zdaniem opisany tu artykuł ma charakter mieszany, materialno-procesowy. Z jednej strony posługuje się zwrotem normatywnym ,,uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu”, które to uprawdopodobnienie należy rozumieć jako element konstrukcyjny prawa procesowego i zarazem wskazuje sposób dochodzenia prawa podatnika poprzez możliwość zgłoszenia naczelnikowi urzędu skarbowego rzeczy oraz praw majątkowych, po terminie określonym w ustępie pierwszym tego artykułu. Z drugiej zaś strony przepis jako kształtujący sytuację prawną podatnika ma również charakter materialny. Zdaniem Sądu II instancji art. 4a ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma zatem zastosowanie do takich sytuacji, w których spadkobierca z powodów niezależnych od siebie, nie wie zarówno o fakcie nabycia spadku jak i uprawomocnieniu się postanowienia o stwierdzeniu jego nabycia albo nie wie, jaki majątek był przedmiotem dziedziczenia. W opisanej sprawie zwrot ,,dowiedział się o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych” w opinii Sądu należało odnosić nie do wiedzy spadkobiercy o tym, że zostało wydane deklaratoryjne orzeczenie o stwierdzeniu nabycia spadku, ale raczej do samego momentu, w którym dowiedział się on o nabyciu konkretnych rzeczy lub praw w związku ze śmiercią spadkodawczyni. NSA dobitnie zaznaczył, iż za zbyt daleko idące uproszczenie uznać należy twierdzenie organu odwoławczego, że w stosunku do podatnika nie może mieć zastosowania art. 4a ust. 2, skoro już w dacie sporządzenia aktu poświadczenia dziedziczenia, wiedział on o nabyciu własności rzeczy czy praw majątkowych. W opinii Sądu II instancji podatnik w wiarygodny sposób przedstawił, iż nie mógł wiedzieć o rzeczywistym majątku po zmarłej matce, ponieważ pozostawał z bratem w konflikcie. Naczelny Sąd Administracyjny uznał za logiczne, iż gdyby podatnik posiadał wiedzę w tym zakresie, uwzględniłby to w swoim zeznaniu podatkowym, które złożył w stosunku do jednej nieruchomości, mając świadomość, że z uwagi na stopień pokrewieństwa, nie płaciłby podatku.

Ważny wyrok TK w sprawie odholowywania pojazdów

10 grudnia 2018

W środę 5 grudnia br. Trybunał Konstytucyjny stwierdził, że przepisy Prawa o ruchu drogowym, w oparciu o które odholowuje się źle zaparkowane pojazdy, są niezgodne z Konstytucją, gdyż ograniczają prawa właściciela odholowanego pojazdu, uniemożliwiając mu odzyskanie samochodu dopóki nie wniesie on stosownej opłaty za odholowanie i parkowanie. Sprawa trafiła do...

Posiadacze prawa jazdy kategorii B zyskają nowe uprawnienia

10 grudnia 2018

Zgodnie z ustawą z dnia 4 października 2018 r. o zmianie ustawy o kierujących pojazdami, która wejdzie w życie już pod koniec tego roku, osoby posiadające prawo jazdy kategorii B na terytorium Polski będą mogły bez konieczności uzyskiwania nowych uprawnień poruszać się motocyklem trójkołowym, o ile posiadają prawo jazdy kategorii...

Utrudnianie kontaktów z dzieckiem stanie się przestępstwem - o projekcie zmian w Kodeksie Karnym

5 grudnia 2018

Choć projekt nowelizacji Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego oraz niektórych innych ustaw z dnia 27 czerwca 2018 r. jest obecnie na etapie opiniowania, już dziś wzbudza dyskusje. Przewiduje on bowiem szereg nowych rozwiązań jak choćby poprawienie skuteczności mechanizmów wymuszających wykonywanie rozstrzygnięć sądu sądowych dotyczących kontaktów z dzieckiem czy zwiększenie ochrony interesu...

Od 1 stycznia PIT wypełni Krajowa Administracja Skarbowa

5 grudnia 2018

Wraz z początkiem nowego roku wejdą w życie istotne ułatwienia dla osób fizycznych. Otóż nie będą one musiały samodzielnie wypełniać PITu, gdyż będzie mógł to zrobić za nie sam urzędnik skarbowy. Obecnie każdy podatnik musi złożyć zeznanie podatkowe w formie papierowej bądź elektronicznej (poprzez system e-Deklaracje). Od stycznia do wskazanych...

Kolejne postępowanie zakończone sukcesem

4 grudnia 2018

Niedawno przed Sądem Okręgowym w Szczecinie zakończył się interesujący proces. W imieniu klientki domagaliśmy się od jednego ze szczecińskich szpitali zadośćuczynienia w wysokości 60 tys. zł oraz odszkodowania w kwocie 20 tys. zł w związku z doznanymi przez nią cierpieniami fizycznymi i psychicznymi. Pozwany szpital u reprezentowanej przez nas klientki...

Wzory dokumentów

Przykładowe pisma autorstwa naszej Kancelarii. Wzory pozwów o rozwód oraz alimenty, a także wzór oświadczenia o stanie rodzinnym, majątku, dochodach i źródłach utrzymania.

 

Profesjonalne i rzetelne podejście do każdej prowadzonej sprawy. Skontaktuj się ze mną